[點晴模切ERP]財務管理中現(xiàn)金折扣的賬務處理
現(xiàn)金折扣，指為了讓客戶提前還款，企業(yè)給予客戶的折讓，該折讓與銷售環(huán)節(jié)無關，只與該筆應收的支付時間有關。這種行為實質上是對應收賬款的貼現(xiàn)，與銷售折讓，為了銷售更多產品是有區(qū)別的。根據《會計準則》現(xiàn)金折讓屬于財務費用，應當在發(fā)生時計入財務費用。 政策依據 根據《國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函[2008]875號)規(guī)定：債權人為鼓勵債務人在規(guī)定的期限內付款而向債務人提供的債務扣除屬于現(xiàn)金折扣，銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應當按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定商品銷售收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務費用扣除。 現(xiàn)金折扣的分錄并不復雜現(xiàn)金折讓應在實際發(fā)生時計入“財務費用”，分錄如下： 借：銀行存款（實收） 說明：現(xiàn)金折扣屬于企業(yè)的支出，是企業(yè)為了加快資金流轉而支付的貼現(xiàn)費用。所以，現(xiàn)金折扣不能從營業(yè)收入中扣除，也不能因現(xiàn)金折扣而減少增值稅銷項稅。但可以企業(yè)所得稅稅前扣除，扣除需要以下憑證： ①、注明了折扣標準、折扣率的銷售合同或協(xié)議 通過現(xiàn)金折扣稅前扣除憑證，我們可以看出，現(xiàn)金折扣想要扣除，必須有銷售合同作為憑證，如果銷售合同中，并沒有約定現(xiàn)金折扣，僅憑支付憑證是無法認定為現(xiàn)金折扣。這時發(fā)生的現(xiàn)金折扣分為三種情況。 1、以合同約定入賬的現(xiàn)金折扣 由于對應收賬款沒有事先做合同約定，雙方現(xiàn)金折讓無法入賬。客戶采取向本企業(yè)開具6%的利息發(fā)票，將提前支付的應收賬款與實際支付款的差額，作為利息收入入賬。則雙方企業(yè)的賬務處理如下： 甲企業(yè)（設甲企業(yè)為出售方，債權人） 借：銀行存款 （實收） PS：財務費用的入賬憑證為，乙企業(yè)向甲企業(yè)開具的利息發(fā)票。注：甲企業(yè)收到乙企業(yè)的利息發(fā)票，稅價全額入賬。增值稅部分不能作為進項稅抵扣。
借：應付賬款（應付） PS：利息收入屬于損益類收入類科目,不能沖財務費用,在年度所得稅清算時要計入收入。 2、單獨向客戶開具紅字發(fā)票的現(xiàn)金折扣 向客戶開具紅字發(fā)票后，現(xiàn)金折扣的本質發(fā)生了改變，這時的現(xiàn)金折扣轉變?yōu)殇N售折扣，實際可以視為因其他原因像客戶退款。按可變對價進行賬務處理。（注：無論是否合同中是否有現(xiàn)金折扣約定，只要開具紅字發(fā)票，就不能再視為現(xiàn)金折扣，而是銷售退款或銷售折扣。） 案例：甲企業(yè)5月份向乙企業(yè)銷售貨物A，乙企業(yè)簽訂合同時向甲企業(yè)付款10萬，乙企業(yè)當年11月底向甲企業(yè)支付尾款20萬。（以上款項均不含稅）5月份甲企業(yè)貨物全部交付乙。6月份甲企業(yè)出現(xiàn)資金流動性問題，承諾甲企業(yè)提前支付貨款，只需支付19萬，乙企業(yè)核算后，認同甲企業(yè)方案，提前支付乙企業(yè)19萬貨款，甲企業(yè)向乙開具1萬元紅字發(fā)票。（甲乙企業(yè)都適用13%增值稅稅率）列出甲乙企業(yè)6月份會計分錄： 甲企業(yè) 借：銀行存款 19萬 乙企業(yè) 借：應付賬款 20.13萬 PS：對方企業(yè)開出紅字發(fā)票后，乙企業(yè)賬務為能與甲企業(yè)對應，應當沖減貨物入庫成本。 應收賬款的現(xiàn)金折扣中，既沒有合同約定，也沒獲得客戶給予折扣部分的發(fā)票憑證。這時的現(xiàn)金折讓性質已經變?yōu)閭鶆罩亟M，債務重組需要以雙方重組協(xié)議為入賬憑證。現(xiàn)金折讓部分雙方都計入“投資收益”。分錄如下： 債券人 借：銀行存款（實收） 債務人 借：應付賬款 如果債務人償還應收賬款時不是以純金融資產償還，（償還包中包括非金融資產如固定資產、無形資產等），償還資產賬面價值與應付賬款差額計入“其他收益-債務重組收益”。 借：應付賬款 點晴模切ERP更多信息：http://moqie.clicksun.cn，聯(lián)系電話：4001861886 該文章在 2024/11/4 10:18:58 編輯過 |
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