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一、銷(xiāo)售折讓產(chǎn)生的發(fā)票與付款金額不一的會(huì)計(jì)處理

   銷(xiāo)售折讓產(chǎn)生的發(fā)票金額與付款金額不一致，需要按照實(shí)際貨款金額重新計(jì)算增值稅。發(fā)票金額高出實(shí)際金額部分的增值稅，需要轉(zhuǎn)出。

例：甲公司訂購(gòu)乙公司A材料，商談貨款100萬(wàn)，增值稅13萬(wàn)，合計(jì)113萬(wàn)。甲乙公司最后成交環(huán)節(jié)達(dá)成總價(jià)款110萬(wàn)，當(dāng)日貨、款兩清完成交付，乙公司依然按照原有價(jià)格，向開(kāi)具了113萬(wàn)增值稅專用發(fā)票（含13增值稅）。甲公司賬務(wù)處理如下：

1、材料入庫(kù)分錄

借：原材料—A材料 97萬(wàn)
       應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額 13萬(wàn)
貸：銀行存款 110萬(wàn)

2、計(jì)算應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅

實(shí)際支付貨款=110萬(wàn)÷（1+13%）=97.35萬(wàn)

實(shí)際應(yīng)當(dāng)?shù)挚圻M(jìn)項(xiàng)稅=97.35萬(wàn)×13%=12.65 萬(wàn)

應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅=13-12.65=0.35萬(wàn)

3、轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額

借：原材料—A材料 0.35
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 0.35萬(wàn)

問(wèn)題一：會(huì)計(jì)憑證問(wèn)題

    根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中規(guī)定,企業(yè)的記賬應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際收支記賬。企業(yè)在采購(gòu)業(yè)務(wù)中收到的發(fā)票,其報(bào)銷(xiāo)金額可以小于或者等于發(fā)票上的金額,只要不超過(guò)發(fā)票金額。

問(wèn)題二：增值稅是否需要轉(zhuǎn)出

    增值稅需要轉(zhuǎn)出。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付入賬，實(shí)際支付對(duì)應(yīng)的增值稅作為進(jìn)行稅額，超出部分需要轉(zhuǎn)出。

問(wèn)題三：做平賬是否可行

    做平賬，即把對(duì)方少收的款項(xiàng)，依然做庫(kù)存現(xiàn)金的支出。以上案例為題，進(jìn)行如下分錄：

借：原材料—A材料 100萬(wàn)
       應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額 13萬(wàn)
貸：銀行存款 110萬(wàn)
      庫(kù)存現(xiàn)金 3萬(wàn) （做現(xiàn)金支出）

    這種老會(huì)計(jì)記賬方法，只可意會(huì)不可言傳，小編不予評(píng)價(jià)，各位會(huì)計(jì)從業(yè)者需要自己探索。

二、現(xiàn)金折扣產(chǎn)生的發(fā)票與支出款不一致

    現(xiàn)金折扣引起的發(fā)票額與實(shí)際支出款不一致是正常的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。當(dāng)發(fā)生現(xiàn)金折扣時(shí)，會(huì)計(jì)以付款憑證、合同約定的現(xiàn)金折扣條款為原始憑證，編制記賬憑證。分錄如下：

借：應(yīng)付賬款
      財(cái)務(wù)費(fèi)用 -負(fù)數(shù)紅字（實(shí)際付款與應(yīng)付款差）
貸：銀行存款

憑證要求：現(xiàn)金折扣無(wú)需向?qū)Ψ介_(kāi)具發(fā)票，以合同中現(xiàn)金折扣條款與付款憑證作為原始憑證。合同中五現(xiàn)金折扣條款的，可有對(duì)方出局現(xiàn)金折扣補(bǔ)充協(xié)議作為入賬憑證。